قائمة التدفقات النقدية

تعبر قائمة التدفق النقدي عن أداء الشركة خلال فترة معينة من خلال رصد التطورات التي تطرأ على صافي حركة تدفق النقود الى داخل الشركة عن طريق بيع منتجات أو خدمات تنتجها الشركة مثلا، وكذلك حركة تدفق النقود الى خارج الشركة عن طريق شراء مستلزمات إنتاج السلعة أو الخدمة أو سداد ديون وغيرها، أي أنها قائمة تمكننا من الحكم على مدى قدرة إدارة الشركة على توليد النقود من مصادر متنوعة وكذلك مدى قدرتها على توظيف تلك النقود التوظيف الأمثل، كما يمكننا القول إن قائمة التدفق النقدي بطبيعتها تشبه قائمة الدخل (بيان الأرباح والخسائر) إلا أنها تختلف عن قائمة الدخل في أنها لا تأخذ بعين الاعتبار أية بنود غير نقدية مثل الاستهلاك· وتأتي أهمية بيان التدفق النقدي كونه يعطي صورة واضحة للمستثمر عن حقيقية أداء الشركة خلال فترة زمنية معينة حيث إن الأرقام المدرجة في هذه البيانات لا يمكن التلاعب فيها من قبل ادارة الشركة وبالتالي تظهر فعليا حجم السيولة النقدية المتوافرة في الشركة كما أنها تعطي صورة عن مصادر السيولة النقدية التي تدخل إلى الشركة ، هذا فضلا عن كونها توضح كيفية إدارة الشركة لهذه السيولة· ويتم تقسيم قائمة التدفقات النقدية إلى ثلاثة أقسام رئيسية استنادا الى مصادر توليد الايرادات النقدية أو استخداماته وفقا لتدفقات نقدية من أنشطة التشغيل، وهي التدفقات النقدية بسبب نشاط الشركة الأساسي وبالتالي فإنها تشمل صافي الربح وتغير قيمة المخزون والحسابات المدينة والدائنة وغيرها، أي أن هذا البند يتضمن إيرادات الشركة من المبيعات، والمتحصلات من العملاء، والدفعات إلى الموردين، ودفعات تكاليف التشغيل· وكذلك تدفقات نقدية من أنشطة الاستثمار، وتشمل التدفقات النقدية من أنشطة الاستثمار أية تدفقات تنتج عن شراء أصول ثابتة أو بيع أصول ثابتة أيا كان نوع هذا الأصل، وتدفقات نقدية من أنشطة التمويل، وتعبر عن تطورات العلاقة فيما بين الشركة وكل من دائنيها ومساهميها وتشمل الزيادة أو النقصان في النقد من جراء عمليات الاقتراض، أو طرح أسهم جديدة للاكتتاب، أو بيع و شراء أسهم الخزينة، أو توزيعات الأرباح ، ودفع القروض المستحقة· ويشكل مجموع الثلاثة أجزاء السابقة صافي التغير في النقدية في نهاية الفترة الزمنية عن بدايتها، كذلك توضح قائمة التدفقات النقدية رصيد النقدية في بداية الفترة وفي نهايتها ويتم اعداد التدفقات النقدية بطريقتين ،الطريقة المباشرة والتي تتضمن الأجزاء الثلاثة المذكورة أعلاه والطريقة غير المباشرة والتي يتم من خلالها استخدام صافي الربح الظاهر بقائمة الدخل ثم اجراء التعديلات عليه والخاصة بالتعاملات غير النقدية مثل الاستهلاك وصولا الى صافي التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل بالإضافة الى التدفقات النقدية من انشطة الاستثمار والتدفقات النقدية من انشطة التمويل·